Budget prévisionnel et plan de trésorerie : calculateur mensuel avec budget contre réalisé

Calculez votre budget mensuel et votre plan de trésorerie

Ce calculateur s’adresse à une entreprise en activité, qui connaît son chiffre d’affaires, sa marge et ses charges de l’an dernier. Saisissez le budget de l’année, le profil de saisonnalité le plus proche du vôtre, vos délais de paiement, puis le réalisé à date : il en tire le budget mois par mois, le plan de trésorerie, le point bas et l’atterrissage de l’année. Les valeurs déjà saisies sont celles d’une PME industrielle fictive de 12 M€ de chiffre d’affaires.

Hypothèses du calcul : l’année précédente a suivi le même rythme (les encaissements de janvier viennent des ventes de novembre et décembre) ; TVA exigible à la livraison (règle des ventes de biens selon service-public.fr), reversée le mois suivant ; salaires et charges sociales payés dans le mois ; autres charges payées comptant et soumises à la TVA ; remboursements d’emprunt et investissements étalés sur douze mois. Les profils de saisonnalité sont des exemples, pas des moyennes sectorielles.

Comment faire un budget prévisionnel quand l’entreprise tourne déjà

Les guides les mieux classés sur le sujet s’adressent au créateur d’entreprise, qui part d’une étude de marché. Une PME en activité a mieux : douze mois d’historique. La méthode en découle.

1. Partir du réalisé des douze derniers mois, mois par mois. C’est lui qui donne la saisonnalité, le taux de marge réel et le niveau des charges fixes.
2. Budgéter le chiffre d’affaires par activité ou par grand client, en volume et en prix, puis le répartir sur les mois selon la saisonnalité observée, pas en douzièmes.
3. En déduire les achats par le taux de marge (ou de consommation) de chaque activité, puis ajouter les charges fixes : personnel avec les embauches prévues et leur mois d’arrivée, loyers, énergie, sous-traitance, honoraires.
4. Traduire le budget en plan de trésorerie : passer en TTC, décaler chaque vente du délai client et chaque achat du délai fournisseur, ajouter la TVA à reverser, les remboursements d’emprunt, les investissements et l’impôt.
5. Comparer au réalisé chaque mois et recalculer l’atterrissage : le budget ne change pas en cours d’année, la prévision si.

Les formules du budget et du plan de trésorerie

Le calculateur convertit un délai de paiement en mois (choix de modélisation, pas une norme) : 60 jours valent 60 ÷ 30,4 = 1,97 mois. Une vente d’août est donc encaissée à 97 % en octobre et à 3 % fin septembre ; le calculateur répartit chaque mois de cette façon.

D’où viennent ces définitions : selon Bpifrance Création, le compte de résultat présente le résultat net, différence entre les produits et les charges, et le plan de trésorerie inscrit chaque montant TTC dans le mois où il doit se produire, pour suivre le solde du mois et le solde cumulé. Les numéros de comptes sont ceux du Plan comptable général (règlement ANC n° 2014-03) : 60 Achats, 64 Charges de personnel, 70 Ventes, 401 Fournisseurs, 411 Clients, 44551 TVA à décaisser, 512 Banques. La TVA à reverser suit les règles de service-public.fr (voir les repères plus bas). L’écart budgétaire et l’atterrissage, eux, n’ont pas de définition officielle : ce sont des pratiques de contrôle de gestion.

Un exemple chiffré : le creux d’août qui se paie en octobre

Une PME industrielle budgète 12 000 k€ de chiffre d’affaires HT. Ses achats consommés font 55 % du CA, ses salaires et charges sociales 3 000 k€ par an, ses autres charges fixes 1 800 k€. Elle rembourse 600 k€ d’emprunts et d’investissements dans l’année. Ses clients paient à 60 jours, ses fournisseurs sont payés à 45 jours, la TVA est à 20 %, et elle démarre l’année avec 150 k€ en banque. L’usine ferme trois semaines en août : le CA d’août ne vaut que 45 % d’un mois normal.

1. Résultat budgété : 12 000 × (1 − 55 %) − 3 000 − 1 800 = 600 k€, soit 5,0 % du CA.
2. Août : 12 000 × 0,45 ÷ 12 = 450 k€ de CA. Les charges fixes, elles, ne baissent pas (250 k€ de personnel et 150 k€ d’autres charges par mois) : le mois perd 198 k€.
3. Octobre : à 60 jours, les ventes d’août rentrent maintenant. Encaissements : 97 % de 540 k€ TTC (août) plus 3 % de 1 260 k€ TTC (septembre) = 560 k€, face à 1 048 k€ de décaissements. La trésorerie chute de 588 à 100 k€.
4. Point bas : 82 k€ fin novembre, alors que le mois d’août lui-même avait vu la trésorerie monter (les ventes de juin rentraient).
5. Fin d’année : 150 k€, comme au 1^er janvier. Les 600 k€ de résultat ont servi à rembourser les 600 k€ d’emprunts et d’investissements.

La leçon tient en une phrase : un mois creux pèse sur la trésorerie un délai client plus tard. Le budget en HT annonçait une année rentable et ne voyait rien venir ; seul le plan de trésorerie montre le passage serré d’octobre-novembre, à prévoir dès janvier avec la banque.

Budget contre réalisé : l’écart et l’atterrissage

Fin septembre, l’entreprise de l’exemple a clôturé neuf mois. Le budget cumulé de janvier à septembre prévoyait 8 550 k€ de chiffre d’affaires et 247,5 k€ de résultat. La comptabilité affiche 8 300 k€ de CA et 8 150 k€ de charges, soit 150 k€ de résultat.

• Écart de chiffre d’affaires : 8 300 − 8 550 = −250 k€, soit −2,9 % du budget à date.
• Écart de résultat : 150 − 247,5 = −97,5 k€. Le résultat baisse moins que le CA parce que les achats ont suivi les ventes à la baisse.
• Atterrissage : les trois derniers mois sont budgétés à 3 450 k€ de CA et 352,5 k€ de résultat. Si le budget est tenu d’ici décembre, l’année finit à 11 750 k€ de CA et 502,5 k€ de résultat, au lieu de 600.

L’atterrissage est le chiffre que la direction demande en octobre : il ne remplace pas le budget (qui reste la référence de l’année) mais dit, à chaque clôture, où l’on va finir. Quand le retard se confirme deux ou trois mois de suite, on refait une prévision des mois restants plutôt que de supposer qu’ils tiendront le budget.

Expliquer un écart

En contrôle de gestion, un écart de chiffre d’affaires se décompose usuellement en effet volume (moins d’unités vendues), effet prix (remises, hausses non passées) et effet mix (plus de produits à faible marge). Un écart de charges se lit poste par poste, en séparant ce qui suit l’activité (achats, sous-traitance, transport) de ce qui n’en dépend pas (personnel, loyers). Aucun texte officiel (ANC, AFNOR) ne normalise ces calculs ni l’atterrissage : ce sont des pratiques de gestion, à définir par écrit dans l’entreprise pour que chacun calcule pareil.

Comment lire le résultat

• Le point bas compte plus que la trésorerie de fin d’année. Une année qui finit au même niveau qu’elle a commencé peut passer par un mois très tendu : c’est ce mois-là qui décide du découvert à négocier.
• Un résultat positif ne garantit pas une trésorerie positive. Croissance (le BFR grossit avec le CA), saisonnalité, délais clients longs et remboursements d’emprunt consomment de la trésorerie sans toucher le résultat.
• Dans le calculateur, la trésorerie varie sur douze mois du résultat avant impôt moins les remboursements et investissements, parce qu’il suppose le même rythme d’activité d’une année sur l’autre. Si l’activité croît, le BFR supplémentaire vient en déduction.
• Un écart de chiffre d’affaires à date se lit avec l’écart de résultat. −3 % de CA avec un résultat tenu signale des charges maîtrisées ; −3 % de CA et −40 % de résultat, des charges fixes qui n’ont pas suivi.
• L’atterrissage suppose que les mois restants tiennent le budget. Si l’écart vient d’une tendance (un client perdu, une hausse de prix refusée), il se prolongera : refaites la prévision des mois restants.

Les repères à respecter dans un plan de trésorerie

Il n’existe pas de statistique publique fiable sur l’écart moyen entre budget et réalisé des PME françaises : la bonne référence reste votre propre historique (budget de l’an dernier contre réalisé). En revanche, deux règles fixent le calendrier de certains flux, et un plan de trésorerie qui les ignore se trompe de mois.

• Délais de paiement entre professionnels. À défaut d’accord, 30 jours après la réception de la marchandise ou l’exécution de la prestation. Les parties peuvent convenir de 60 jours à compter de la date de la facture, ou de 45 jours fin de mois si le contrat le prévoit (45 jours pour les factures périodiques). Un délai client budgété au-delà suppose des retards.
• TVA au régime réel normal. La déclaration est mensuelle, déposée entre le 15 et le 24 du mois suivant, et le paiement se fait avec elle (trimestrielle si la TVA due dans l’année est inférieure à 4 000 €). La TVA est exigible à la livraison pour les biens, à l’encaissement pour les prestations de services : un prestataire de services la reverse donc après avoir été payé.
• Saisie en TTC, au mois réel du flux. Bpifrance Création le rappelle pour le plan de trésorerie : chaque montant soumis à la TVA s’inscrit TTC, dans le mois où il sera effectivement encaissé ou payé.

Les erreurs fréquentes

• Diviser le budget annuel par douze. C’est l’erreur qui cache le point bas : sans saisonnalité, l’exemple de cette page ne voit jamais le creux d’octobre-novembre. Répartissez le CA selon les mois de l’an dernier.
• Mélanger HT et TTC. Le budget est en HT, le plan de trésorerie en TTC. Oublier la TVA sous-estime les flux de 20 %, et oublier qu’elle se reverse le mois suivant fausse chaque mois.
• Inscrire les ventes au mois de la facture dans le plan de trésorerie. Une vente se compte au mois où le client paie, selon son délai réel (celui de la balance âgée), pas selon les conditions générales de vente.
• Oublier les flux qui ne sont pas des charges. Remboursements du capital des emprunts, investissements, acomptes d’impôt sur les sociétés, dividendes : ils sortent de la banque sans passer par le résultat d’exploitation.
• Ne jamais confronter le budget au réalisé. Un budget qu’on ne compare pas chaque mois au réalisé ne sert qu’à la banque en janvier. La valeur est dans l’écart, lu tôt.
• Réécrire le budget en cours d’année. Le budget reste la référence ; c’est la prévision (l’atterrissage) qui bouge. Sinon, plus aucun écart n’est mesurable.

Suivre le budget contre le réalisé chaque mois, sans ressaisie

Questions fréquentes

Autres calculateurs gratuits : calcul du BFR (combien de trésorerie libère un jour de délai client gagné) et seuil de rentabilité (le mois où l’année devient rentable).